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千億大減稅

今年的綜所稅調整幅度非常大,減稅利益高達1146億元,不只富人負擔減輕,一般民眾更有感,納稅人皆大歡喜。

千億大減稅 富人小資族都有甜頭

千億大減稅 富人小資族都有甜頭

蔡英文總統在今年的元旦講話中透露,小資族今年將可獲得大幅減稅;其實,今年連富人也有減稅利益。財政部統計顯示,小資族和富人合計減稅利益超過千億元,這麼大的減稅利益,將可大大降低納稅人繳稅的痛苦感。 財政部台北國稅局局長許慈美指出,今年個人綜所稅申報,屬於富人減稅的部分共有兩項:一是取消綜所稅45%的稅率,最高稅率下降到40%;二是高所得者的股利所得,可採分開計稅以28%的稅率課稅。而小資族的減稅項目則包括4大扣除額大幅調高、基本生活費可扣除,以及獨資合夥企業負責人不必再課營所稅,直接申報繳綜所稅就可;另外小資族的股利採合併課稅時,股利的8.5%可抵稅,但抵稅金額上限為8萬元。 根據財政部的統計,在上述減稅項目中,富人兩項減稅金額合計342億元,而一般所得及小資族獲得的減稅利益合計804億元,兩者合計今年報稅的減稅利益為1146億元。由於適用綜所稅率在40%以上的高所得者的收入來源中,約有6成是股利所得,今年45%的稅率不見了,再加上股利可分開課稅,減稅的力道相當大,高所得者的稅負今年可望大幅減輕。 ▲台北國稅局長許慈美指出,今年綜所稅申報,富人和一般小資族都有減稅優惠。(圖/吳尚哲攝) 月薪3萬 單身小資族免稅 然而,一般所得的人減稅幅度更多,今年報稅小資族將很有感覺。蔡英文總統在年初就講出,月薪3萬元以下的單身小資族,今年將可免稅,這和綜所稅的4大扣除額調高有關。許慈美指出,今年4大扣除額調高:1、單身標準扣除額由過去的9萬元調高為12萬元,所以夫妻的標準扣除額就是24萬元;2、薪資扣除額由12.8萬元調高到20萬元;3、身心障礙扣除額也由12.8萬元調高到20萬元;4、5歲以下幼兒扣除額額由2.5萬元調高到12萬元。透過這些免稅額及扣除額,就可算出個人的年所得大約在什麼標準下就可以免稅。 對此,安侯建業會計師事務所稅務部營運長張芷指出,計算的方式是把可享受的免稅額加上各種扣除額,就算出不用課稅的所得水準。例如,單身有工作的納稅人,可以扣除額的項目包括免稅額8.8萬元,加上單身標準扣除額12萬元以及薪資扣除額額20萬元,合計為40.8萬元;這就是單身納稅人可以免稅的最基本額度。由於單身納稅人若1個月的薪水為3萬元,全年薪水為36萬元,還小於40.8萬元,因此,才會有單身小資族月薪3萬元以下可免稅的說法。 許慈美表示,把單身小資族免課稅的標準再乘以2,就得出81.6萬元,這就是頂客族(雙薪家庭無小孩)的免課稅標準。依這個原理可以算出,若夫妻扶養兩個小於5歲幼兒的4口之家,則免課稅的標準就可拉高到123.2萬元的標準,這個減稅利益眾多納稅人都可享受得到。 幼兒扣除額調高 但有排富 不過,國稅局官員指出,這裡面要特別注意是幼兒扣除額雖然大幅調高,但訂有排富條款;也就是說,納稅人及受扶養親屬全年綜合所得須適用20%稅率以上時(即申報戶的綜合所得超過121萬元),或股利所得採用28%稅率分開申報者,就算有扶養5歲以下幼兒,也不能扣除幼兒扣除額。 今年報稅另一個特色,是連外國人也有減稅利益。台北國稅局官員指出,為了吸引外國優秀人才,《外國專業人才延攬及僱用法》已經從去年開始實施,今年報稅這些外國專業人才就可適用這項優惠。外國人優惠措施的主要內容,是符合條件的外國人才在台灣居住滿183天,且薪資超過300萬元起算的3年內,超過300萬元部分的薪資,只以半數課稅,而且這其中若外國人有海外的所得,也不必課最低稅負。 另外,《產創條例》在去年修改,也增加了許多租稅優惠,其中員工獎勵的股票可享受緩課優惠,且若員工取得股票在公司繼續做滿兩年,則在出售時也可以採用較低的股價課稅,這點對於常分配員工獎勵股票的高科技公司員工非常重要。 安永會計師事務所會計師林志翔指出,假設甲員工取得A公司獎勵的股票,取得日的股價是每股10元,共獲配10萬股共100萬元,因總數在500萬元以內,可以申請緩課;但甲在取得股票1年後賣出,此時股價上升為每股20元,甲手上的股票市價上升到200萬元,甲此時賣出股票就要以200萬元為所得課稅。 高科技員工股票 可緩課稅 甲若拿到A公司股票申請緩課後,並繼續在A公司做滿兩年,3年後甲再賣出股票,若股價上漲到每股30元,雖然甲的股票市價已上漲到300萬元,但因甲拿到股票後有在公司繼續做滿兩年,甲仍然可按當初取得股票時較低的股價,以每股10元課稅;即甲須申報的賣股所得,可從低以每股10元計算,賣出10萬股只須申報100萬元所得即可。 今年的報稅特色就是減稅金額很大,但和減稅有關的規定也相當多,納稅人要研究一下相關的減稅內容,並選擇對自己最有利的方式申報,這樣就可盡最大能力抓住並享受政府減稅的果實。 延伸閱讀: 市場大戶省最多!綜所稅率40% 股利分開較划算 房地合一申報制:2016起買房 售屋課稅用新制

市場大戶省最多!綜所稅率40% 股利分開較划算

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今年是股利稅改後首度報稅,不論是股市大戶或小戶的投資人,申報股利所得都會「很有感覺」,因為降稅的幅度相當大。 安侯建業會計師事務所稅務部營運長張芷指出,今年股利報稅分為兩種形式,可由納稅人擇一申報:第1種是將股利與各種所得合併為綜合所得,再適用累進稅率(5~40%)課稅,且股利所得的8.5%可拿來抵稅,但抵稅金額上限不得超過8萬元;第2種是採用分開計稅,稅率為28%,但沒有抵稅權。 30%以下 合併申報較好 許多人都在問,到底有沒有一個標準,可以供納稅人判斷到底股利所得應採合併或分開計稅較有利?多位會計師指出,這必須看納稅人實際的所得狀況進行試算,才能做出最有利的選擇;不過,基本上還是有原則可循。由於股利分開計稅的稅率為28%,而個人綜所稅最高稅率達40%,兩者間有相當大的差距,原則上,當納稅人的各項所得加上股利所得的總額,須適用40%稅率(即綜合所得超過453萬元),那理論上,股利所得採分開計稅較為划算;至於個人綜合所得的稅率為30%以下者,股利所得可能採合併申報較為有利。 這裡有一個現象,值得納稅人注意。如果股利所得採用合併申報,因股利的8.5%可以抵稅,但最高上限只有8萬元,把8萬元除以8.5五%就得出94萬多元;這個數字的意義是,當納稅人的股利在94萬元以內,那就可以完全享受股利中所含的抵稅權;但股利所得超過94萬元時,股利所得中的抵稅權會有部分損失掉。 舉例來說,如果納稅人的股利有100萬元,採合併申報,則依規定股利的8.5%可以拿來抵稅,應有8.5萬元抵稅權;但因抵稅的金額不能超過8萬元,所以這8.5萬元的抵稅權中,就有5000元抵稅權損失掉不能扣抵。 此外,資誠會計師事務所會計師洪連盛指出,納稅人、配偶以及受扶養親屬的股利所得,全部只能選一種方式申報,不可以各報各的。 例如,在報稅時夫有股利所得100萬元,妻有200萬元股利所得,受扶養的父親股利所得50萬元,報稅時不能夫的股利所得選分開計稅,而妻及受扶養的父親的股利所得選擇合併計稅。本例中3個人合計的股利所得,只能全部選擇合併到綜合所得,以累進稅率課稅,或是全部選擇分開計稅以28%稅率課稅。 分開計稅 捐贈抵稅將縮水 安永會計師事務所會計師林志翔指出,高所得者的股市大戶,採用分開計稅方式申報股利所得,將削弱捐贈可抵稅金額。 按稅法規定,納稅人對於公益團體的慈善捐款,在報稅時可以做為列舉扣除額,但列舉扣除的捐贈扣抵的金額,不可超過綜合所得總額的20%。但財政部發布的規定指出,當納稅人的股利所得採合併計稅,股利所得可以算在納稅人綜合所得內;但若納稅人的股利所得採取分開計稅,那股利所得就不可算入納稅人的「綜合所得」,這個解釋令看起來很簡單,但其實有削弱大戶捐贈扣除額的效果。 因為適用個人綜所稅率40%的股利大戶,他們的股利所得多半會採用分開計稅方式申報,那股利所得就不能列入綜合所得總額內,能列舉扣除的金額也就跟著大幅縮水了。 舉例來說,甲在報稅時列報薪資200萬元,股利所得400萬元,且甲有對公益財團法人捐贈100萬元,報稅時以列舉扣除方式申報。過去,甲報稅的綜合所得就是600萬元,因捐贈扣除總額不得超過綜合所得的20%,而600萬元的20%就是120萬元,因此,甲捐的100萬元在報稅時可以全數列舉扣除。但今年起,甲將400萬元股利所得改採分開計稅,股利所得就不能算在綜合所得內,甲的綜合所得就剩下200萬元,捐贈能抵稅的上限就剩下200萬元的2成即40萬元,甲捐出的100萬元就有60萬元不能扣抵了,捐贈抵稅的額度就大幅縮減了。 延伸閱讀: 千億大減稅 富人小資族都有甜頭 房地合一申報制:2016起買房 售屋課稅用新制

房地合一申報制:2016起買房 售屋課稅用新制

房地合一申報制:2016起買房 售屋課稅用新制

賣房地產所得的申報方式,因為新制和舊制互相交纏,可說是目前最複雜的稅制;但從今年開始,房地產的方式較為明確,納稅人要了解其中的規定才不會報錯稅。 所謂房地產所得課稅的新制,就是指房地合一制度,即納稅人賣屋時,對賣出的房屋和土地,都要按實際成交價課所得稅,且是依納稅人對房子持有期間,按10%~45%的累進稅率課稅。房地產申報的舊制,則是指納稅人賣房屋時,土地不必課稅,只對房屋課稅,並且是按房屋公告現值一定比例,做為賣房子的財產交易所得,再與納稅人其他的各類所得合併為綜合所得,並按所得金額高低,以5%~40%的累進稅率課稅;而且財政部每年都會公布全台各地縣市賣屋的財產交易所得標準,兩者在課稅的基礎與課稅方式都不相同。 新制舊制 以2016年為分界 必須注意的是,當納稅人賣屋以舊制按財政部公布的財產交易所得標準申報,若國稅局查到納稅人賣屋的實際所得較高時,國稅局仍有查稅及補稅的權利。安侯建業會計師事務所稅務部營運長張芷指出,財政部當初推出房地合一課稅新制有一個過渡期。這個過渡期已過了,從今年報稅起,納稅人賣房屋判斷標準很明確,就是2016年以後買進再賣出的房子,一律用房地合一的新制申報,而2016年以前買進再賣出的房子,就按舊制申報。 台北國稅局官員指出,納稅人賣屋按舊制和新制申報,申報的時間也不一樣,很多人經常會搞錯。納稅人賣屋如果是要用舊制申報,申報的期間是在每年5月的報稅季;而賣屋所得如果須適用房地合一新制課稅,則是採分離課稅,賣屋所得不必與其他各類所得合併,而且申報的時間是在賣房屋的過戶日(非交易日)次日起算30日內。 例如,甲在今年的2月20日賣出在去年買進的一筆房地產,但在3月1日完成過戶,因甲是賣出去年買進的房子,屬於賣出2016年以後買進的房子,須適用房地合一新制申報;而因本例的過戶日是3月1日,須申報的期限就是從3月1日的次日即3月2日起算30日內,也就是最晚要在今年的3月31日前向國稅局完成申報。此外,若本例中,甲在今年3月賣的是在2012年買進的房子,因屬於賣出2016年以前買進的房子,那就是按舊制只課房屋的財產交易所得,那甲就要等到明年5月,再與其他各類所得合併一起申報。 和房屋申報有關的事項,除了賣屋所得外就是房租申報了。今年房東報稅有新增多項優惠,台北國稅局官員指出,按照新修正的《住宅法》規定,主管機關對於一定所得或財產以下者,可以給予承租住宅的租金補貼,而房東將房屋出租給這些領取住宅租金補貼者,每月房租在1萬元以內可以免稅。另外,如果是把房屋委託給租屋服務事業包租代管,做為居住、長照、身心障礙、托育及幼兒園使用,不但每月的租金在1萬元以內可免稅,超過部分的房租必要費用率還可提高到60%,比一般租金只能扣除43%高很多。 租給弱勢 房東報稅有優惠 例如,納稅人出租房屋的租金是每月3萬元,如果出租給取得租金補貼的住戶,因租金中的1萬元可免稅,剩下2萬元須申報,但可扣除43%的成本費用,所以須申報的租金就是11400元﹛2萬元×(1-43%)﹜。但如果是委託租屋服務業包租代管,則應申報的租金可再下降,即同樣3萬元中的1萬元可免稅,但剩下2萬元成本費用率可提高到6成,須申報的租金就降為8000元﹛2萬元×(1-60%)﹜,下降的幅度相當大。 延伸閱讀: 千億大減稅 富人小資族都有甜頭 市場大戶省最多!綜所稅率40% 股利分開較划算

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