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英屬維京群島被法、荷鎖定 免稅天堂被列黑名單,台商面臨三衝擊

2020-03-26
作者: 吳雅樂

▲荷蘭往往是台商投資歐洲的第一站,但利用免稅天堂與荷蘭交易恐須注意黑名單問題。(圖/攝影組)

國際反避稅潮持續蔓延,自去年底起,歐盟鼓勵各成員國自行公告自己的租稅黑名單。常見的「免稅天堂」英屬維京群島(BVI)、百慕達雖已脫離歐盟稅務不合作名單,但在歐盟個別國家的黑名單中仍榜上有名,法國將在今年4月1日、荷蘭則自明年年初開始,正式對黑名單實行制裁。

歐盟過去都會定期更新黑名單,但總停留在公布階段,歐盟因此要求會員國最慢要自2021年以前,實施至少一項稅務性防禦措施。歐盟對經濟實質要求更趨嚴謹,勤業眾信認為,除了法、荷之外,其他會員國也可能持續跟進,長遠來看,台商應檢視境外公司架構與金流並留意相關制裁,以免受罰。

加強稅務防禦  歐盟其他會員國可能跟進

「假設某台商要去法國投資,老闆可能會習以為常先去開一個BVI公司,母公司在透過旗下這個BVI公司,再去投資法國」,勤業眾信聯合會計師事務所稅務部副總經理徐有德說,早期這樣的非上市櫃台企很多,但現在歐盟會員國開始通力把免稅天堂的稅挖出來,就是希望BVI公司在整個交易中都消失,比較像懲罰。(延伸閱讀:比《巴拿馬文件》更內幕的避稅天堂故事有錢人海外金庫揭祕

資誠聯合會計師事務所全球稅務服務合夥會計師曾博昇也提到,台商若在BVI成立公司,又有位於歐盟的股東,或擁有與歐洲國家貿易往來的歐盟子公司,甚至使用歐盟銀行帳戶,都容易會受到這個黑名單影響。

徐有德分析,黑名單上路後,對台商恐將產生3大影響,第一,透過設立BVI公司投資歐洲國家,這類「有股權投資關係」的台商可能占主要類型。

台商到歐洲做生意以銷貨為主,將在亞洲生產的貨賣過去,而台灣母公司透過BVI賺到在歐洲國家的錢,但BVI不必繳稅,假設投資荷蘭並打開市場後,再由BVI的股東到荷蘭設公司,台灣母公司獲利只會在荷蘭課稅。而制裁BVI的目的,是鼓勵企業直接投資歐洲國家。

第二,台商透過BVI向荷蘭或法國收取權利金、利息是另一種類型。假設台灣軟體廠商供法國客戶下載使用,因此取得權利金,但該軟體研發的智慧財產權登記到BVI公司身上,BVI身為所有權人,就可只向法國客戶收錢不必繳稅,但按照法國新規定,從法國客戶取得的權利金要扣掉75%繳稅給法國,BVI公司僅取得4分之1收入,採行這樣商業模式的台商可能會打退堂鼓。不過,這類台商是少數。

第三,到歐盟做生意的台商也可能受到潛在衝擊,這一波反避稅潮持續發酵,歐洲國家將可能傾向避免與BVI公司做生意,影響台商銷貨。

稅率可能變高  台商與歐交易成本也增加

此外,這波制裁將使稅率變很高,且有些費用不能認列,台商在歐洲會員國一方面本來就要繳稅,這下等同於沒被減免到,還要再繳一次稅。徐有德說,雙重課稅將增加公司賦稅壓力,而且BVI公司一旦受到制裁,也會破壞企業集團原有稅務規畫,另外,歐洲客戶還可能進一步要求跳過BVI,直接與台商交易。(延伸閱讀:台商資金回流兩條路 3種狀況不課稅

傳統貿易之外,近年新創公司尋求歐洲投資人的項目也不少,徐有德的客戶反映,台商過去偏好透過BVI公司操作,避免歐洲投資人因不懂中華民國的《公司法》或稅法而卻步,未來可能因此增加各種報表中翻英以及法規面的時間與溝通等成本。

那麼,未來必須撤掉BVI公司?徐有德認為,撤掉成本較高,可能不是一年幾千美元可以解決,可以先暫停BVI運作。曾博昇則建議,BVI公司就盡量做單純控股業務,或是可以在BVI與法國、荷蘭中間增加一個替代性實質營運公司,設立地點只要與法、荷有租稅協定,就可避免掉黑名單的立即負面效應。當然,以中長遠來說,還是採非BVI或實質公司來投資歐洲最好。

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