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投資人股利申報 分開或合併哪個比較省?

2019-04-17
作者: 林文義

▲(圖/Pexels)

勤業眾信會計師事務所稅務部協理王瑞鴻指出,今年股利申報須把握的原則,就是分別用合併或分開計稅的方式試算,再選出最有利的方式申報。

舉例來說,甲今年報稅的所得內容是不含股利的一般所得淨額(已扣除各種免稅額及扣除額)是200萬元,股利所得500萬元,分別採取不同方式試算如下: 

股利採合併申報

採用合併申報時,股利所得須與一般所得淨額合併為綜合所得額,因此時綜合所得為700萬元,須適用40%稅率,但股利的8.5%可抵稅(上限為8萬元),算法如下:

1. 股利可抵稅金額:500萬元×8.5%=42.5萬元,但因超過8萬元上限,只能扣抵8萬元。

2.綜合所得總額700萬元適用40%稅率,稅額為:

700萬元×40%-82.96萬元(累進差額)=197.04萬元。

但股利抵稅金額8萬元可拿來扣抵。所以全部應納稅額為:

197.04萬元-8萬元=189.04萬元。

股利採分開計稅

1.股利分開計稅稅率為28%,所以股利的稅額為:500萬元×28%=140萬元。

2.此時,一般所得200萬元另外計算稅額,須適用20%稅率,稅額為:
  
200萬元×20%-13.46萬元(累進差額)=26.54萬元。

全部的應納稅額:

股利稅額加上一般所得稅額,即:140萬元+26.54萬元=166.54萬元。

比較兩種方式的應納稅額,可知本例中,甲的股利若選合併計稅,應納稅額為189.04萬元,而選擇分開計稅的稅額只有166.54萬元;因此,甲的股利選擇分開計稅較有利。

至於股利所得的其他各種狀況,納稅人可比照上述原理進行試算,再選擇對自己有利的方式申報。

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