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千億大減稅 富人小資族都有甜頭

2019-04-17
作者: 林文義

▲蔡英文總統今年初就表示,今年報稅會有減稅大紅包。(圖/黃郁修攝)

蔡英文總統在今年的元旦講話中透露,小資族今年將可獲得大幅減稅;其實,今年連富人也有減稅利益。財政部統計顯示,小資族和富人合計減稅利益超過千億元,這麼大的減稅利益,將可大大降低納稅人繳稅的痛苦感。

財政部台北國稅局局長許慈美指出,今年個人綜所稅申報,屬於富人減稅的部分共有兩項:一是取消綜所稅45%的稅率,最高稅率下降到40%;二是高所得者的股利所得,可採分開計稅以28%的稅率課稅。而小資族的減稅項目則包括4大扣除額大幅調高、基本生活費可扣除,以及獨資合夥企業負責人不必再課營所稅,直接申報繳綜所稅就可;另外小資族的股利採合併課稅時,股利的8.5%可抵稅,但抵稅金額上限為8萬元。

根據財政部的統計,在上述減稅項目中,富人兩項減稅金額合計342億元,而一般所得及小資族獲得的減稅利益合計804億元,兩者合計今年報稅的減稅利益為1146億元。由於適用綜所稅率在40%以上的高所得者的收入來源中,約有6成是股利所得,今年45%的稅率不見了,再加上股利可分開課稅,減稅的力道相當大,高所得者的稅負今年可望大幅減輕。

▲台北國稅局長許慈美指出,今年綜所稅申報,富人和一般小資族都有減稅優惠。(圖/吳尚哲攝)

月薪3萬 單身小資族免稅

然而,一般所得的人減稅幅度更多,今年報稅小資族將很有感覺。蔡英文總統在年初就講出,月薪3萬元以下的單身小資族,今年將可免稅,這和綜所稅的4大扣除額調高有關。許慈美指出,今年4大扣除額調高:1、單身標準扣除額由過去的9萬元調高為12萬元,所以夫妻的標準扣除額就是24萬元;2、薪資扣除額由12.8萬元調高到20萬元;3、身心障礙扣除額也由12.8萬元調高到20萬元;4、5歲以下幼兒扣除額額由2.5萬元調高到12萬元。透過這些免稅額及扣除額,就可算出個人的年所得大約在什麼標準下就可以免稅。

對此,安侯建業會計師事務所稅務部營運長張芷指出,計算的方式是把可享受的免稅額加上各種扣除額,就算出不用課稅的所得水準。例如,單身有工作的納稅人,可以扣除額的項目包括免稅額8.8萬元,加上單身標準扣除額12萬元以及薪資扣除額額20萬元,合計為40.8萬元;這就是單身納稅人可以免稅的最基本額度。由於單身納稅人若1個月的薪水為3萬元,全年薪水為36萬元,還小於40.8萬元,因此,才會有單身小資族月薪3萬元以下可免稅的說法。

許慈美表示,把單身小資族免課稅的標準再乘以2,就得出81.6萬元,這就是頂客族(雙薪家庭無小孩)的免課稅標準。依這個原理可以算出,若夫妻扶養兩個小於5歲幼兒的4口之家,則免課稅的標準就可拉高到123.2萬元的標準,這個減稅利益眾多納稅人都可享受得到。

幼兒扣除額調高 但有排富

不過,國稅局官員指出,這裡面要特別注意是幼兒扣除額雖然大幅調高,但訂有排富條款;也就是說,納稅人及受扶養親屬全年綜合所得須適用20%稅率以上時(即申報戶的綜合所得超過121萬元),或股利所得採用28%稅率分開申報者,就算有扶養5歲以下幼兒,也不能扣除幼兒扣除額。

今年報稅另一個特色,是連外國人也有減稅利益。台北國稅局官員指出,為了吸引外國優秀人才,《外國專業人才延攬及僱用法》已經從去年開始實施,今年報稅這些外國專業人才就可適用這項優惠。外國人優惠措施的主要內容,是符合條件的外國人才在台灣居住滿183天,且薪資超過300萬元起算的3年內,超過300萬元部分的薪資,只以半數課稅,而且這其中若外國人有海外的所得,也不必課最低稅負。

另外,《產創條例》在去年修改,也增加了許多租稅優惠,其中員工獎勵的股票可享受緩課優惠,且若員工取得股票在公司繼續做滿兩年,則在出售時也可以採用較低的股價課稅,這點對於常分配員工獎勵股票的高科技公司員工非常重要。

安永會計師事務所會計師林志翔指出,假設甲員工取得A公司獎勵的股票,取得日的股價是每股10元,共獲配10萬股共100萬元,因總數在500萬元以內,可以申請緩課;但甲在取得股票1年後賣出,此時股價上升為每股20元,甲手上的股票市價上升到200萬元,甲此時賣出股票就要以200萬元為所得課稅。

高科技員工股票 可緩課稅

甲若拿到A公司股票申請緩課後,並繼續在A公司做滿兩年,3年後甲再賣出股票,若股價上漲到每股30元,雖然甲的股票市價已上漲到300萬元,但因甲拿到股票後有在公司繼續做滿兩年,甲仍然可按當初取得股票時較低的股價,以每股10元課稅;即甲須申報的賣股所得,可從低以每股10元計算,賣出10萬股只須申報100萬元所得即可。

今年的報稅特色就是減稅金額很大,但和減稅有關的規定也相當多,納稅人要研究一下相關的減稅內容,並選擇對自己最有利的方式申報,這樣就可盡最大能力抓住並享受政府減稅的果實。

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