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股利所得試算,投資人這樣選較有利

2018-07-19
作者: 林文義

(圖/Pixabay)

根據最新的股利稅制,適用40%稅率的投資人須進行試算,再決定採用股利合併或分離課稅。以下為試算例子:

因綜所稅的課稅級距已修改,明年報稅投資人課稅所得淨額超過453萬元就要適用40%稅率,可減掉的累進差額為82.96萬元。

現假設2種情形:狀況一,投資人總課稅所得500萬元(其中100萬元是股利);狀況二,投資人總課稅所得600萬元(其中100萬元是股利)

狀況一試算如下:

a.合併課稅:500×40%-82.96=117.04
117.04-8(股利抵稅權)=應納稅額109.04(萬元)
b.股利分離課稅:此時因股利100萬元分離課稅,其他類的所得剩下400萬元,須適用30%稅率,可減除的累進差額為37.66萬元
400×30%-37.66=82.34
100×28%(股利分離稅率)=28
82.34+28=應納稅額110.34(萬元)
結論:狀況一採a方法稅額較低,採合併申報較有利。

狀況二試算如下:

a.合併課稅:600×40%-82.96=157.04
157.04-8(股利抵稅權)=應納稅額149.04(萬元) 
b.股利分離課稅:此時股利所得100萬元分離課稅,但其他類所得仍有500萬元,仍須適用40%稅率。
500×40%-82.96=117.04
100×28%(股利分離稅率)=28
117.04+28=應納稅額145.04(萬元) 
結論:狀況二採b方法稅額較低,採分離課稅較有利。

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