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減稅方案上路 一次看懂報稅新規定

2018-04-17
作者: 林文義

(圖/陳俊松)

5月的報稅季節即將來臨,今年報稅規定變動不大,但除了全民小減稅的小確幸外,投資人、房東、高資產者仍要注意自己稅務權益的變化。

財政部台北國稅局長許慈美指出,今年報稅主要有4大減稅改變,包括免稅額調高、課稅級距調整、《納保法》實施,以及《住宅法》中對特定房東的租金減免(租金減免詳另文)。

依《所得稅法》的規定,免稅額和課稅級距在消費者物價指數累積上漲達3%時,就要跟著調整。財政部已經公告今年報稅,個人免稅額將由每人8.5萬元調高為8.8萬元;由於納稅人本人、配偶及受扶養直系尊親屬年滿70歲者,免稅額可加扣2分之1,因此扶養長者的免稅額也調高到每人13.2萬元。

全民減稅》
免稅額微幅調高3000元

課稅級距今年也隨著物價指數調高,例如,以往納稅人全年淨所得在52萬元以下,就要適用5%的稅率課稅,今年則改為全年淨所得在54萬元以下,才須適用5%的稅率。至於過去年淨所得超過1000萬元適用45%的稅率,今年也改成年淨所得超過1031萬元者,才要用45%的稅率。

值得注意的是,由於股利稅改在明年已將個人綜所稅最高稅率,由45%降為40%,這個45%的最高稅率,今年是最後一次適用了;也就是說,年收入超過1031萬元的高所得者,今年報稅還是要再痛一次,以最高的45%稅率繳稅。 

《納稅者權利保護法》(簡稱《納保法》)從今年報稅起開始實施,也是今年報稅的重大改變之一。安侯建業會計師事務所會計師張芷指出,依《納保法》的規定,納稅人及受扶養親屬的每人每年有16.6萬元的基本生活費,納稅人及全部受扶養親屬合計起來的基本生活費,須與這些人的免稅額、標準扣除額(或列舉扣除額)以及薪資特別扣除額共3項扣除額的合計數相比,基本生活費超過這3項扣除額的部分,報稅時就可以拿來抵稅。

舉例來說,納稅人報稅時扶養太太及3位未成年子女共一家5口,只有納稅人本人有工作,報稅時採用標準扣除額。此時,納稅人一家5口的基本生活費為83萬元(16.6萬元×5),而5人的免稅額為44萬元(8.8萬元×5),夫妻標準扣除額為18萬元,加上納稅人自己的薪資特別扣除額12.8萬元,3項扣除額合計數為74.8萬元;由於全部人員基本生活費額大於3項扣除合計數的差額8.2萬元(83萬元-74.8萬元),在報稅時就可以列報扣除減稅。
  
一張聲明》
租稅規畫關乎罰款高低

財政部台北國稅局官員提醒,今年報稅國稅局還會提供一張「綜合所得稅聲明事項表」,供納稅人自願填寫,說明自己有沒有從事租稅規畫的行為及事實。因為《納保法》規定,納稅人用非常規的方法進行租稅規避時,只要納稅人在報稅時不隱匿重要事項,也沒有虛偽不實的陳述,稅捐機關只可補稅再加處滯納金及利息,否則稅捐機關仍可加處罰款。

多位財稅專家擔心,納稅人如果填了這張聲明書,那就等於跟國稅局承認自己有做租稅規畫,後續可能引來國稅局的查稅行動;但不填寫,將來被國稅局查到,就可能遭到補稅再加處罰款的處分。所以,納稅人要不要填寫這張聲明,必須小心評估後續效應。

不過,許慈美強調,外界不必用太負面的角度去看這張聲明書,因為稅法對租稅規畫產生逃漏稅的罰款,不少是用倍數在計算的,當納稅人有填寫聲明書時,詳細陳明事實時,依《納保法》規定,國稅局不能加處罰款,只能加徵滯納金,而滯納金最多就是逃漏稅金額的15%,相比之下,處分輕非常多。

此外,今年報稅有在網路上銷售商品的納稅人也要注意。安永會計師事務所會計師林志翔指出,網路商品課稅有3個標準:第一,每月銷售商品的金額低於8萬元,納稅人不須辦理營業登記,全年的網路銷售金額按6%的純益率,計算出個人的營利所得,再併入個人綜合所得合併課稅。

第二,當個人每月在網路銷售金額在8萬元以上、20萬元以下時,就要辦理營業稅籍登記,並由國稅局依實際查定銷售額以1%稅率課營業稅;另外,全年的營業額再按6%的純益率計算出個人營利所得,再合併課稅。

第三,當納稅人每月網路銷售額超過20萬元,除須辦理營業登記外,銷售貨品還須開立統一發票,以5%稅率課營業稅,還要申報繳納營利事業所得稅,再將營利事業所得額列為營利所得,併入綜合所得申報繳納綜所稅。除了稅法有變動外,今年繳稅的工具也略有不同。除了傳統的現金、繳稅取款委託書、自動櫃員機(ATM)轉帳、信用卡、晶片金融卡、票據、活期(儲蓄)存款帳戶繳稅7種傳統方式外,今年也新增了行動支付方式繳稅。

報稅工具》  
新增行動支付方便繳款

用行動支付繳稅有兩種方式,納稅人可以透過App行動裝置掃描「稅額試算書或繳款書」、「綜所稅結算申報自繳稅額繳款書」上的QR-Code行動條碼,再連結到財政部網路繳稅服務網(https://paytax.nat.gov.tw)以信用卡繳稅。

第二種,就是透過開辦「行動支付工具」繳稅業者的App,例如,台灣Pay、智付寶Pay2go電子錢包App,以及公股行庫網路銀行App,以金融卡或信用卡繳稅。許慈美說,繳稅工具邁向行動支付時代,讓納稅人可以隨時隨地用最方便的工具繳稅。

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