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教你計算海外所得課稅

工作天數是計算關鍵,從以下案例可知,如能控制在國外居留之天數,特別是第一年及最後一年,即可使適用稅率從35%降至20%,大幅降低。

2016/11/15 出處:財訊雙週刊 第 515 期 作者:王晴萱

案例一甲君受雇於台灣A公司,於2016年間奉派於A公司在越南成立的子公司工作,年薪700萬元,全數係由A公司越南分公司在越支付。甲君該年度在越停留期間未達183天,所應繳納的台灣稅及越南稅為何?

稅額計算:
一、台灣稅:甲君為台灣公司派駐在越南分公司之員工,如在越南工作,因勞務提供地在中華民國境外,依我國相關規定非屬中華民國來源所得,免依我國《所得稅法》規定課徵綜合所得稅,但甲君如為中華民國境內居住之個人,自2000年起,依所得基本稅額條例規定,應將該筆海外所得併入基本所得稅中計算及繳納所得稅如下:

[NT$7,000,000-NT$6,700,000(免稅額)]×20%=NT$60,000元

二、越南稅:甲君因在越停留期間未達183天,視為越南之非居住者,僅就越南來源所得課稅,如薪資適用單一稅率20%,因此,計算之越南稅額如下:

NT$7,000,000×20%=NT$1,400,000元

三、甲君所繳納的越南稅,於取得越南稅務機關出具之納稅證明及經過合法公認證程序後,因越南繳的稅大於台灣應納稅額,可全部予以抵扣台灣之基本所得稅額而不須再繳稅。

案例二沿用前例,若甲君該年度在越停留期間達183天,所應繳納的台灣稅及越南稅為何(暫不考慮越南免稅及扣除額之適用)?

稅額計算:
一、台灣稅:同案例一。

二、越南稅:甲君因在越停留期間達183天,視為越南之居住者,所得適用累進稅率5∼35%,一般越南所得高9.6億越南幣(折合新台幣147萬) 元適用35%稅率,因此,計算之越南稅額如下(暫不考慮扣除額之適用):
NT$7,000,000×35%=NT$2,450,000元

三、甲君所繳納的越南稅,於取得越南稅務機關出具之納稅證明及經過合法公認證程序後,可全部予以抵扣台灣之基本所得稅額而不須再繳稅,但在越南則須繳納35%的高稅率。

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