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證所稅最後一次申報 這樣做不昏頭
今年沒有輔導措施 千萬別搭上處罰末班車

證券交易所得稅雖然已於今年廢除了,但今年五月還是要申報去年的證所稅,而這恐怕也是史上最後一次的證所稅,若還報錯被罰,那就真的衰到爆了。

2016/04/15 出處:財訊雙週刊 第 500 期 作者:林文義

拜今年舉行的總統大選之賜,立法院在去年終於三讀通過,從今年起廢止課徵證所稅,且由於今年證所稅申報沒有輔導期,納稅人報錯證所稅可能被補稅再加處罰款,納稅人報稅時千萬小心,不要搭上證所稅罰款的末班車。

要分清! 課稅範圍有三種
看似簡單,其實非常複雜

證所稅的規定看似簡單,其實非常複雜,稍有不慎,就有可能申報錯誤。資誠會計師事務所會計師郭宗銘說,證所稅規定,投資人賣興櫃股票在100張(10萬股)以內免稅,他就有客戶一年進出好幾次,每次都只賣99張,以為這樣就可以免稅,但所得稅是以年度計算,一年賣好幾次99張,合計當然超過100張,於是就被補稅再加罰款了。

納稅人申報證所稅,首先須搞清楚證所稅的課稅範圍主要有三項:未上市櫃股票、興櫃股票、IPO(首次公開發行)股票。其中,賣興櫃股票超過100張以上才課稅;而IPO股票是指,在二○一三年一月一日到一五年十二月三十一日這段期間,申請上市櫃的股票,另外投資人參加新股抽籤取得的IPO股票在10張(1萬股)以內也免稅。

郭宗銘表示,納稅人要特別注意的是,上述條件中,賣出興櫃股票100張才課稅,這裡的100張是一種「課稅門檻」而非「免稅額」,若將這100張當作是「免稅額」,則投資人賣興櫃股票101張,只就超過的1張興櫃股票課稅;但「課稅門檻」的意思是,超過這個數字就全部要課稅,例如,投資人賣興櫃股票99張,因未超過一百張的課稅門檻,99張都不用課稅;但若賣101張興櫃股票,因已超過100張的門檻,則全部賣出的101張興櫃股票都必須課稅,這是去年不少人報稅犯的錯誤,股票投資人務必要理解。

另外,台北國稅局官員表示,IPO股票10張不課稅,是指投資人在未上市櫃公司申請上市櫃,於新股承銷時,取得的IPO股票才有的優惠。例如,A公司是未上市櫃公司,在一四年上市,甲投資人參與承銷抽籤抽到兩張,則甲取得的這兩張A股票就可以免稅;但另一股東乙是在A公司於未上市時,就買進A公司股票20張,並於A公司股票上市後賣出,則因乙的股票不是參加承銷抽籤取得,乙賣出的20張A公司股票,就全部要申報課徵證所稅。

要小心! 個人雖分離課稅
戶內親屬賣股須合併申報

證所稅申報的困難度在於當投資人買賣股票次數一多時,要彙整計算難度就非常高,納稅人很容易發生漏報或報錯的情形。去年證所稅第一次申報時,財政部全國各地的國稅局就發出3.5萬張輔導函,輔導投資人申報。

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