史上最複雜報稅一次就搞懂!
「劫富濟貧」稅制啟動,四大會計師幫你化繁為簡

5月報稅季節又將來到,今年報稅的內容,可說是史上最複雜的一次,本刊特地遍訪勤業眾信、安侯建業、資誠、安永等國內4大會計師事務所稅務專家,為讀者解惑。

2016/03/31 出處:財訊雙週刊 第 500 期 作者:林文義

今年因富人稅、房地合一所得稅開徵,以及取消證所稅,三項稅制調整全部交雜在一起,納稅人報稅不只須注意當年的狀況,還須思前想後,才不會報錯;這也使得今年報稅變得空前複雜,納稅人也必須加倍小心。

去年財政部實施財政健全方案,向高所得者加稅,財政部說這是要求富人「回饋」社會的稅制,但民間則通稱為富人稅,因為是拿對高所得富人加稅的稅收,去降低中低所得者應納的稅款,狀況非常類似「劫富濟貧」的作法。

注意! 七大變化三減兩加
上萬富人、股票族失血最慘重

資誠會計師事務所會計師郭宗銘指出,今年報稅有七大變化,其中在富人稅中有五項變化,高所得者加稅的措施有兩項:分別是,年所得1000萬元以上的家庭,適用的稅率由40%調高為45%,以及股利所得所含的抵稅權被減半;而中低所得減稅優惠有三項減稅:單身標準扣除額由過去的7.9萬元調高為9萬元;夫妻申報的標準扣除額也由15.8萬元調高為18萬元;另外薪資特別扣除額與身心障礙特別扣除額,各由10.8萬元調高為12.8萬元。除了上述五項改變外,房地合一所得稅開徵以及證所稅從今年廢除(但今年仍須申報去年證所稅),所以一共有七項變化(房屋及證所稅申報詳另文)。

根據財政部的資料,提高標準扣除額、薪資及身心障礙扣除額,三項減稅措施,共使財政部損失約100億元稅收,其中減稅幅度最大的是,薪資特別扣除額調高2萬元,估計有600多萬人受惠,但因人數眾多,每人能分到的減稅利益並不高(以適用5%稅率納稅人來算,年減稅款1000元),只能算是一種小確幸。

然而這些減稅的財源,卻集中由少數高收入富人來承擔;例如,年所得1000萬元者全國約1萬多人,他們的綜所稅率調高到45%,每年約須多繳100億元稅款;而股利抵減稅權減半,所有股票族必須多繳500億元稅收。

根據財政部統計資料顯示,高收入的富人,多半是股票族,每年領取巨額股利收入,而全部股票族領取股利應繳的稅款中,有6成是來自年所得超過1000萬元的人,所以,股利抵稅權減半所增加的500億元稅收中,約有6成(300億元)也是這1萬多人要繳的;算下來,這1萬多人因股利抵稅權減半,再加上稅率被調高到45%,可能就要多繳400億元稅款,因此,今年報完稅後,這1萬多名富人,可能會痛得哀哀大叫,平均下來,每人約多繳400萬元稅款。

雖然股票族今年須多繳的稅款最多,抵稅權減半的計算也很複雜,但申報卻相當簡單。勤業眾信會計師事務所會計師莊瑜敏指出,因為股利所含的抵稅權減半,股利憑單上的計算也變得複雜,但投資人報稅時,不用去管這些複雜的計算,只須記住股利憑單上的「股利總額」與「可扣抵稅額」(即股利的抵稅權)兩個數字,在報稅時,把股利總額的數字填到股利所得的項目下,然後將抵稅權拿去抵繳應納稅額即可。

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