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台美雙重國籍「肥咖」 四條路可走
被逮到逃漏稅 罰款提高近一倍

美國全球追稅的動作頻頻,台美雙重國籍者處境愈來愈艱難,往後若因金融業遵照肥咖條款將美國客戶名單移送美國國稅局,因而被查獲逃漏稅,罰款將被提高一倍。

2014/07/17 出處:財訊雙週刊 第 455 期 作者:林文義

7月1日起,世界各國金融機構開始啟動肥咖條款(FATCA),協助美國國稅局(IRS)查稅,這一行動也宣告美國全球查稅的天羅地網已布置完成,海外美國人在世界上已無逃稅空間了。

6年追稅65億美元

美國國稅局長John Koskinen最近並發出威脅意味甚濃的聲明,警告所有海外美國人:「把資產藏在海外的時代已經結束,你們現在沒有任何理由不遵從美國稅法。」

Koskinen發出如此強硬聲明,主要是因從7月1日起,全球約有101個國家金融機構(包含台灣),已和美國簽署肥咖條款協議,須提供該金融機構的美國客戶資產內容給IRS,IRS查稅威力已更上一層樓,對逃漏稅者也更有威嚇力。

IRS推動肥咖條款且自2009年實施自首條款以來,至今已有4萬5000名海外美國人自首,收到65億美元補稅及罰款,成果非常豐碩。為了擴大戰果,IRS最近使出兩面手法,一方面提出新的自首條件,同時提高肥咖條款查獲逃漏稅的罰款。

新的自首條件稱為簡易程序,規定海外美國人屬於「非蓄意未申報者」(non-willful taxpayer),向IRS自首,只要補足以往3年的稅款,其他的處罰一概一筆勾銷。而增加罰款的部分,當海外美國人雖然自首,但被IRS透過肥咖條款,從各國金融機構提供的名單中查獲逃漏稅,罰款就提高近1倍。

海外藏錢難 補稅四條路

整合IRS前後的規定,可以發現台美雙重國籍者往後面對美國追稅,將有四條路可走。第一,屬非蓄意未申報者,可用簡易程序申報,只補3年稅款且不處罰。第二,不符合「非蓄意未申報」者,可適用海外自首方案(Offshore Voluntary Disclosure Program,簡稱OVDP),補稅方式為往前追補8年稅款,再加兩成漏稅罰,及以最後一年資產27.5%,作為行為罰。第三,參加OVDP後,被IRS透過肥咖條款查獲逃漏稅,行為罰將由最後一年資產的27.5%提高為50%,提高比重將近1倍。第四,被IRS歸類為惡意逃漏,行為罰拉高為前6年資產總和的50%。

從上面四條路來看,簡易程序申報最優惠,但台美雙重國籍者很可能看得到吃不到,與食之無味棄之可惜的雞肋差不多。

安侯建業會計師事務所會計師張芷與林冠妤指出,適用簡易程序的前提是,台美雙重國籍者必須屬於「非蓄意未申報」,IRS對「非蓄意未申報」的解釋為,因疏忽、未留意、誤解而未申報,但這些定義相當模糊。

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