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假設一個四口之家,夫妻加兩個未成年小孩,採標準扣除額申報,夫妻所得狀況如下:

全戶家庭總收入 590萬元,但可扣除免稅額、標準扣除額、薪資特別扣除額、儲蓄投資特別扣除額(即利息扣除額27萬元以內免稅)等四項扣除額,分別計算如下:

免稅額: 1人8.5萬元,4人共34萬元。

標準扣除額:夫妻為15.8萬元。

薪資特別扣除額:1人可扣10.8萬元,2人共21.6萬元。

利息扣除額:夫妻2人利息共20萬元,可全數扣除。

因此,這個家庭的綜合所得淨額就是:590-34-15.8-21.6-20 = 498.6(萬元)

接下來就可計算以各種方式申報的稅額了:

  • 全部所得合併申報,即以綜合所得淨額乘上稅率,498.6萬元須適用40%的稅率,但可扣掉80.5萬元的累進差額,全部應納稅為:498.6×40%-80.5=118.94(萬元)
  • 夫妻薪資分開計稅(把夫薪資先拉出來計稅),其餘合併課稅:

a.先算夫的稅額,此時夫的所得是200萬元,可減掉個人免稅額(8.5萬元)、薪資特別扣除額(10.8萬元),所以夫的薪資所得淨額是:200-8.5-10.8=180.7(萬元),而以全戶綜合所得減掉夫的薪資所得淨額,就是妻及子女的所得淨額,即498.6-180.7=317.9(萬元),再以兩者分別適用稅率計算,把兩者稅額加起來就是全部應納稅額。

b.夫180.7萬元所得須適用20%稅率,累進差額13萬元,妻及子女317.9萬元所得須適用30%稅率,累進差額36.5萬元。

夫的稅額是:180.7×20%-13=23.14(萬元)

妻及子女稅額是:317.9×30%-36.5=58.87(萬元)

全部的應納稅額為:23.14+58.87=82.01(萬元)。

  • 夫妻各類所得全部分開計稅,本例中以先將妻的全部所得拉出來計稅,較為有利,計算方式為:

妻的所得淨額為240萬元,但可扣免稅額(8.5萬元)、薪資特別扣除額(10.8萬元)、利息免稅額(10萬元),所以妻的所得淨額為:240-8.5-10.8-10=210.7(萬元),適用20%稅率,而夫及子女的所得淨額為:498.6-210.7=287.9(萬元),適用30%稅率,全部稅額為:

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