新年減稅大禮 65萬對夫妻樂透
婚姻懲罰稅結束違憲狀況

《所得稅法》懲罰婚姻的規定,正式走入歷史!男女雙方結婚後,不必再接受租稅懲罰,個人綜所稅的稅制進入一個新的階段。

2015/01/15 出處:財訊雙週刊 第 468 期 作者:林文義

新年開始,納稅人就收到減稅大禮,立法院在2015年1月6日通過修改《所得稅法》,取消稅法對婚姻懲罰規定,總共減稅150億元,約有65萬對夫妻受惠,平均每對夫妻今年至少可減稅約2.3萬元。

太陽花學運
讓財部多賺1年

個人綜所稅是採取以「戶」為申報單位,且採取累進稅率(今年稅率為5至40%)課稅,當男女結為夫妻後,雙方所得須相加合併申報,因所得變多自然會拉高適用稅率,也就是說,男女結婚形成家庭後,稅負會比各自處於單身時要重,這就是一般通稱的「婚姻懲罰稅」。

司法院於一二年1月20日以第六九六號解釋文,宣告《所得稅法》第十五條強制夫妻薪資以外各類所得(如利息、股利、其他所得等)均須合併申報,有懲罰婚姻效果,違反《憲法》平等原則,《所得稅法》第十五條在該解釋文公布後2年失效。

照這個時間算,稅法有關夫妻課稅的條文自一四年1月19日就已經失效,財政部於一三年提出修法方案時,原本預計於一四年初就可完成立法,立法委員盧秀燕並提案讓這項修法提前在一三年1月1日生效,讓納稅人於一四年申報一三年所得稅時就可生效,財政部長張盛和也已經同意,但沒想到一四年是全國政治最動盪的一年,修法進程完全被卡住。

先是一四年3月發生太陽花學運,學生占據立法院,立法院幾乎停擺,這項修法案無法如期於一四年5月報稅時適用。由於夫妻所得可完全分開計稅,財政部預估將損失150億元稅收,太陽花學運雖阻礙了稅法修改進程,導致納稅人去年報稅無法先適用,反而讓財政部多賺了150億元,真是令人始料未及。

到去年中,執政黨全力以《自由經貿示範區條例》為搶攻目標,《稅法修正案》又被延下來;而去年底九合一大選執政黨全面崩敗,內閣因此改組,《所得稅法修正案》才延到今年初完成。

有三種選擇 仍須合併申報

但這就出現一個問題,因為個人綜所稅是今年申報去年的所得,而在整個一四年中,《所得稅法》均處於違憲狀況,雖然在一五年修法已明定,新法自一四年1月起適用,但將來若有人再提起大法官會議解釋,認為一四年稅法既全年處於違憲狀況,財政部應允許一四年夫妻的所得可完全分開申報,這官司就很有得打了。

就新通過的稅法來看,財政部官員表示,今年報稅夫妻有三種申報方式可以選擇,第一種是:全部合併申報。第二種是:只就夫妻薪資所得分開計稅,其餘所得合併申報。第三種是:夫妻各類所得均採分開計稅。並可由納稅人自行選擇最優惠的方式報稅,但不論採用何種方式分開計稅,夫妻報稅仍須共同使用一張申報書,合併申報。

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