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證所稅申報全攻略 搞清課稅範圍、出售順序、成本計算

2013年起開徵的證所稅果然威力無窮,3月中財政部就發出了4萬5000件證所稅的「輔導函」,要求納稅人補申報證所稅,顯見仍有眾多投資人搞不清楚規定而沒有申報,投資人今年報稅必須先了解相關規定,才能避免被補稅。

2015/04/09 出處:財訊雙週刊 第 474 期 作者:林文義

證所稅課稅的條文雖然只有1條,看似簡單其實變化多端,投資人若同時買賣多檔股票,光計算賣出股票成本就夠嗆人了;但規定雖然複雜,投資人只要了解證所稅的課稅範圍、賣股票的順序,以及成本計算3個原則,就可以化繁為簡,逐步搞定證所稅。

3種股票須課證所稅:
興櫃、IPO、未上市櫃

就課稅範圍部分,一般投資人在股市買賣上市櫃股票,所得均以零計算,不必課稅;而大戶條款(出售股票達10億元以上)又延了3年,到一八年才須課稅。勤業眾信會計師事務所會計師莊瑜敏指出,在2013年到2017年間,必須課證所稅的股票,只有未上市櫃股票、賣興櫃股票超過100張者、IPO(首次公開發行)股票3種;但一二年底以前IPO,及抽籤取得IPO股票10張以下者免稅。

雖然課稅範圍很簡單,但其中的計算複雜無比,讓許多投資人搞不清如何申報,因此,納稅人若在一三年有賣出前述3種股票,而沒有在一四年5月辦理證所稅申報,就會收到前陣子財政部發出的輔導函。

財政部長張盛和一直強調,這張「輔導函」不是「補稅單」,而是國稅局發現納稅人在一三年有賣前述3種類型股票卻沒有申報;因此,各國稅局才發函「提醒」投資人要辦理補報。對此,國稅局官員表示,本來這種漏報案件國稅局就直接補稅再加處罰款,但考量到證所稅剛開徵,投資人可能不熟悉,因此,凡是一四年應申報而未申報證所稅,只要在今年4月20日前補申報,就可以不罰。

台北國稅局官員指出,投資人只要檢視自己賣出股票的狀況,是否與上述課稅範圍相符,就可以了解要如何申報了。

興櫃100張和抽籤10張
只是課稅門檻 不是免稅額

安侯建業會計師事務所會計師張芷表示,投資人必須注意的是,賣出興櫃股票100張股票和IPO抽籤10張股票,才須課證所稅,這裡的興櫃100張和IPO抽籤10張,都只是課稅門檻而不是免稅額。也就是說,投資人若賣出興櫃股票99張,則因低於100張的門檻,全部不課稅,但若賣101張,因超過100張的門檻,則全部101張都要課稅,不是只就超過的1張課稅。

所以,投資人若在一三年出售興櫃股票20張,因為低於100張的門檻,根本免稅,就算收到國稅局的輔導函,也不必申報;但如果是股票從興櫃持有到上市櫃才賣出,那前述興櫃股票100張課稅門檻優惠就會消失,變成全部賣出的股票都要課稅。

另外,如果投資人的股票有在興櫃期間賣出的,也有在公司由興櫃轉成上市櫃後才賣出的,那就要以「先進先出」(即先買進先賣出)的方式,分清楚股票出的時間,才能判斷所賣出的股票是否須課稅。

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