祭出十五不 台商莫踩租稅地雷
中國搶稅總動員 有嫌疑就查到底

中國國家稅務總局今年正式啟動反避稅調查,只要被中國認定有逃稅嫌疑,不但帳冊要查,連所有與台灣往來的email也都會被列為調查項目。

2015/02/13 出處:財訊雙週刊 第 470 期 作者:林文義

世界各國爭奪稅源愈來愈激烈,今年起中國也積極加入搶稅的行列。從2月1日起,中國各地國稅局對於任何有避稅嫌疑的外商及台商,都可啟動反避稅調查,中國國家稅務總局並歸納出15個絕不接受的外商租稅規畫類型。

這15種租稅規畫類型是中國國家稅務總局國際稅務司司長廖體忠,最近分別在資誠及安侯建業會計師事務所舉辦的研討會中宣布的,其實就是中國今年針對跨國性外商的查稅重點,也是台商往後在中國須避開的租稅地雷。

不接受十五項租稅規畫

最近OECD(經濟合作開發組織)成員國開始執行反避稅計畫(BEPS),全面打擊跨國企業利用各國稅法差異鑽漏洞,或將利潤集中分配在低稅率地區的做法,而中國也參與制訂這項計畫,並發布《一般反避稅管理辦法》,從今年起強力執行。

廖體忠發布的「15個不接受」,台商普遍會遇到且最須當心的共有4個,分別是:單一功能子公司虧損不接受、濫用稅收協定不接受、高科技企業低回報不接受、不尊重中國市場特性不接受四項。

資誠會計師事務所副所長吳德豐指出,所謂「單一功能子公司虧損不接受」是指,若台商在中國設立一家純代工的子公司,則僅具代工功能的子公司賺的就是加工的費用,不應承擔其他的企業風險,這類代工的子公司帳上出現虧損,中國稅捐機關就不予承認。

而「高科技企業低回報不接受」,則是指依中國稅法規定,一般企業的企業所得稅率是25%,但高新技術企業則可適用15%的優惠稅率,如果外商企業申請適用高新技術企業優惠稅率,但帳上顯示出的報酬率卻非常低,這哪算是高新技術企業?中國稅捐機關就會加以查核。

吳德豐表示,以前不少企業租稅規畫目的是想繳最少的稅負,但在各國都加強查稅後,企業的租稅政策要改成繳適當的稅款才對,純粹想避稅可能會走投無路。

另外,對於中國要求外商須尊重中國市場特殊性的要求,安侯建業會計師事務所協理丁傳倫指出,中國稅捐機關認為,外商在中國大賺錢固然有研發及技術領先的優勢,但中國廣大市場及充沛的勞工,也是外商獲利的重要原因,若外資在中國子公司分配到的利潤太少,就有可能被認為是忽視了中國市場特殊性。

兩岸租稅協議具必要性

而「濫用租稅協定不接受」,則是這15個不接受中對台商影響最大的項目,以往有不少台商到大陸投資,會透過在第三地或香港設控股公司,再到中國投資,並利用香港與中國的租稅協定,享受自中國匯出股利稅負減半的優惠(一般外商自中國匯出股利稅率10%,透過《中港租稅協定》股利稅率降為5%),但中國對於這種模式已列入嚴格查稅的項目。

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