選擇核實課稅看過來! 有價證券、融券 成本及所得認定原則公開

證所稅明年將採「設算所得」和「核實課稅」雙軌制,投資人若選擇核實課稅制,手中持股的成本及所得要如何認定,後續才能計算證券交易所得,財政部已擬定個人有價證券交易所得查核辦法,以釐清不同形態的成本認定方式

2012/12/17 出處:財訊趨勢特刊 第 33 期 作者:劉永珍

立法院三讀通過證所稅復徵法案後,財政部如火如荼訂定子法規,並在2個月內初擬完成「個人有價證券交易所得或損失查核辦法」,為明年上路的證所稅,採取核實課稅制者,若無法舉證時的各項所得、轉讓證券的課徵規定,確立成本及所得認定原則。
 

在有價證券的成本認定方面,財政部官員指出,透過證券買賣的上市櫃股票,即以買賣成交價認定成本;另外,庫藏股、員工配股和限制型股票,則以可處分日收盤價認定成本。
 
核實課稅須提買賣成交價
 
至於融券成本如何認定?官員說,投資人在當年度融券賣出者,若以買進證券償還者,可按買進價格為成本,而用現券償還者,則以現券取得成本認列;而跨年度的融券,則以回補年度為基準計算成本及所得。
 
依據「個人證券交易所得或損失查核辦法」,選擇核實課稅制的投資人,必須主動提出買進及賣出有價證券的交易證明;不過,考量到部分投資人可能因年代久遠或其他因素,無法提出買賣價格證明,財政部也訂定了「推計課稅」的相關規定。
 
所謂推計課稅,就是以出售價格的一定比率做為所得課徵證所稅。財政部針對上市櫃及興櫃、未上市櫃股票,以及首度公開上市股票,都是以此作為所得認定原則。
 
其中爭議最大的IPO(首度公開上市櫃)股票,若有交易價資料,但無成本資料,將以售價的50%做為所得,而未上市櫃股票則以售價的20%為所得,IPO股票以外的上市櫃及興櫃股票則以售價的15%,
認列所得。
 
不過,財政部官員特別提醒,當投資人無法提出成本資料,打算用推計所得方式認定所得,申報證所稅時,由於推計所得不能反映有價證券交易的實際所得,因此將無法適用長期持有優惠。
 
此外,今年4月,財政部公布證所稅課稅方案,關於有價證券的股價成本,以實際取得價格、或年底收盤價來從高認定;當時市場便期待,大股東可能在今年年底墊高股價,拉高持股成本,但證所稅後來改為設算、核實雙軌制後,年底已不可能有此項成本墊高行情了。
 
投資人於102至103年度的雙軌制期間,又應如何因應?安侯建業會計師事務所資深會計師張芷指出,台股加權指數處於8500點以下,投資人選設算制賣股票,可享免稅;若採核實課稅制,平日應備妥交易帳證紀錄,以利成本費用及當年度虧損的核實減除,另外也應善用長期投資優惠。
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