今年報稅財部要避稅掮客現形高所得捐贈實物抵稅 今年須申報購買來源

去年以來檢調單位查獲多起社會知名人物利用實物捐贈避稅的案例,財政部今年打算釜底抽薪,要求有用實物捐贈並抵稅者,必須講明購買實物的來源。

2008/11/28 出處:財訊雙週刊 第 313 期 作者:林文義

財政部決定要讓那些避稅掮客現形!
今年報稅,財政部已決定修改綜所稅申報的表格,其中變化最大的就是要求以實物捐贈抵稅者,必須填報這些捐贈實物,到底是向誰買的,以及購買的價格(格式見附表),財政部官員表示,這樣一來,財政部就可以建檔掌握到底是那些人或那些集團在向高所得者推廣避稅的方法,並及早掌握查稅的線索。

不少名人去年捐贈實物避稅 紛紛中彈

去年檢調機關查獲利多起高所得名人,透過捐贈電品用品、納骨塔或綠化植物給地方政府,取得抵稅證明避稅的案件,包括雅虎奇摩董事總經理鄒開蓮、聯電董事長宣明智的夫人;而台北地檢署也查到有集團虛報高所得者對石碇鄉捐款協助綠化工程,並取得抵稅證明的避稅案,檢方並於去年約談德意志銀行台北分行董事總經理詹翠芳、亞東醫院院長朱樹?、三立電視財務部副總經侯文軒等人。。
其中宣明智去年對此還曾在電視上接受採訪時,公開表示相關稅款已全部繳掉,也為此使社會產生不良觀感表示抱歉;此外,朱樹?捐贈石碇鄉綠化工程扣抵稅款二五六萬元,結果被補稅再加罰款五八五萬元,並獲檢察官緩起訴;而詹翠芳則也在同案中逃漏一一一七萬元稅款,被財政部補稅再加計罰款二五五七萬元後,檢察官也給予緩起訴。
財政部官員指出,對於這類案件不論是檢調查獲或是被稅捐機關查到的,都有一個特色,即不少當事人均表示有特定人士或有集團在兜售相關的實物,並指點高所得者購買這些實物後,再捐給地方政府取得免稅的優惠。
因為所得稅法規定,個人在報稅時採列舉扣除額方式,列報捐贈時,捐贈扣除額不得超過全戶綜合所得二○%,但對於政府機關捐贈則可百分之百扣除,於是有部分中小學、鄉鎮公所,因也屬於政府單位,反而成為高所得者捐贈取得抵稅證明的大本營。

透過申報購買來源堵住避稅游說

財政部認為,要防止高所得再誤蹈這類避稅陷阱,最重要的步驟就是要掌握到底是誰在賣這些實物(例如:納骨塔、土地、綠化設施...等)。
因為有不少案件,財政部在查核後發現有些捐贈的實物實際上都經過好幾手,如果等納稅人報完稅後,再來查核不僅費時費工,且不易查到,因此,財政部今年在綜所稅申報書中,有關列舉扣除額中增加一個,要求有捐贈實物者,須提供這些實物出售者的姓名、身分證統一編號或營利事業統一編號,以及納稅人買進的價格,至於捐贈的對象,因納稅人均會取得收據,因此,財政部各國稅局就可以從捐贈實物的來源與去路,加以掌握,及時讓這些避稅的集團現形,這是高所得者今年在報稅時,必須特別注意的一件事。

實物捐贈還有一道最低稅負

除了從來源封鎖這些避稅管道外,財政部官員也要提醒納稅人,最低稅負實施後,納稅人以捐贈實物方式,扣抵應納的綜所稅,後續還須面對另一道稅率達二○%的最低稅負。
財政部表示,納稅人用實物捐贈抵稅,近幾年來實在已達到五花八門,讓財政部不得不加以防堵的地步,例如,有人不僅捐納骨塔、土地,國稅局還碰到有納稅人捐一些古典名著例如三國演義、紅樓夢、水滸慱等,並要求按書的價格做為捐贈價格抵稅,最後國稅局對這些書改以論斤計價,計算納稅人捐贈可扣抵的稅額,卻被納稅人指責輕視中國典籍的價值,令國稅局啼笑皆非,因此,財政部對於這些實物捐贈,除都會請專家鑑價外,在設計最低稅負制時,就將納稅人以非現金捐贈所扣抵的稅額,再列入最低稅負的稅基課一次最低稅負。
所以,高所得者即使以捐贈實物方式,取得扣抵的稅額,若扣抵數額相當大,就要當心這些扣抵的稅款,後續須再計入最低稅負的稅基內課稅。

健保費列舉無上限,限直系親屬且須同一申報戶

另外,台北市國稅局表示,最近接獲納稅人詢問相當多的問題,是有關申報綜所稅時,健保費的扣除問題,國稅局指出,健保費的申報扣除與納稅人列報扣除一般保險費的原則相同,只限於列報扶養直系親屬者所繳的健保費才可扣除,即若納稅人在報稅時列報扶養兄弟姊妹或其他親屬,所繳的健保費均不得扣除,這是不少人常會發生的錯誤。
國稅局指出,按照財政部的規定指出,納稅人列報扶養的直系親屬,健保費是由納稅人本人、配偶或受扶養親屬繳納者才可列報,這項列報的原則雖與一般保險費相同,但最大的不同在於,納稅人列報扶養的直系親屬保險費,每人可以扣除的金額為二.四萬元,但列報扣除健保費的金額,則沒有上限。
還有一個較大的變化是,由於債券利息已經採取分離課稅,因此,今年報稅凡是納稅人購買的公債、公司債、金融債券等利息,以及金融資產證券化或不動產證券化的受益憑證取得的利息,均屬於分離課稅項目,也就不能適用儲蓄投資特別扣除額二十七萬元的利息免稅額度,今年起,能享受二十七萬元的利息免稅優惠者,主要以存款利息以及有儲蓄性質的信託資金的收益為主,這幾點是今年報稅納稅人要特別注意的改變。

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