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夫妻符合四種狀況得分開申報綜所稅年滿六十歲以上夫妻最具規畫空間

夫妻申報綜合所得稅最重要的規定,就是要合併申報,但有四種例外情形,夫妻可以合法分開申報綜所稅。

2008/11/28 出處:財訊雙週刊 第 314 期 作者:林文義

這四種夫妻可例外分開申報綜所稅,主要是因當事人具有雙重稅法身分所導致的。
財政部官員指出,這四種夫妻可合法分開申報的情形為:
一、在所得年度結婚或離婚者,在該年度可以選擇合併或分開申報綜所稅;
二、夫或妻中若屬年滿六十歲或無謀生能力,可由子女申報扶養,例如,妻由子女列報為扶養親屬,則夫就可單獨申報綜所稅,或夫妻分別由不同的子女列報為扶養親屬,也會形成夫妻分開申報綜所稅的現象;
三、在學的子女已結婚,子女由父母於報稅時列報為扶養親屬,則子女的配偶就可以選擇單獨分開申報綜所稅,這樣也會形成夫妻分開申報綜所稅的現象;
四、當夫妻中有一方為外籍或大陸配偶,而外籍或大陸配偶在我國居住未滿一八三天,非屬我國稅法所稱居住者時,則外籍或大陸配偶可以選擇與夫合併申報,或不合併申報,直接將配偶的所得按扣繳稅率就源扣繳。
台北市國稅局官員指出,前述四種情形中,第一種是特殊的狀況,至於第二種到第四種,則是因為夫妻又具有成為由他人列報為受扶養親屬的資格或為外籍配偶所致,例如,第三種狀況中,當子女仍在學,就符合被父母列為扶養親屬的條件,當在學子女已經結婚有配偶,那只好允許配偶另外單獨報稅了。

夫或妻年滿六十歲利息所得租稅規畫空間大

資誠會計師事務所會計師高文宏指出,在上述四種夫妻可分開申報綜所稅的情形中,以第二種狀況,夫妻年滿六十歲時,最具有規畫空間。其中主要在於利息所得,就一般情形來說,年滿六十歲的夫妻,多半是快要退休或已經退休,這時候老先生或老太太最主要的收入就是存款利息。而存款利息可以適用儲蓄投資特別扣除額,每一綜所稅申報戶每年利息收入在二十七萬元以下,可以免稅。但若夫妻的利息所得太多,超過二十七萬元,則夫妻中一人由子女列報為扶養親屬,就可以多出一個二十七萬元的利息免稅額,這樣就會有節稅的效果了。
舉例來說,若夫妻兩人均年滿六十歲,夫的利息所得三十萬元,妻的利息所得二十萬元,且有兒子一人已成年尚未結婚。這個時候夫妻報稅有兩種方式可以選擇,第一種是夫妻兩人合併申報綜所稅,此時只能適用一個儲蓄投資特別扣除額,夫妻的利息合計超過二十七萬元部分,即二十三萬元(五十萬元減二十七萬元)部分,就要併入綜合所得適用累進稅率課稅;第二種是因夫妻均已滿六十歲,所以可以由子女列報為扶養親屬,假設妻由子列報為扶養親屬,而子的利息所得有十萬元,則兒子加上母親的利息所得合計有三十萬元,超過的三萬元必須課稅,但因兒子列報扶養母親可再扣除母親的免稅額七萬七千元(假設母親除利息外,沒有別的所得),算下來兒子列報母親為扶養親屬,還可多出四萬四千元的扣除額(七‧七萬元減三萬元),並不會吃虧。
經過這種安排夫可自行單獨申報綜所稅,並再適用一個二十七萬元的利息免稅額,即夫的利息所得三十萬元,減掉二十七萬元後,只有三萬元利息須併入綜合所得累進課稅。透過這種方式申報,就順利將夫妻兩人合計五十萬元利息中,原本應累進課稅的二十三萬元利息所得,降為三萬元,節稅的效果相當強。

外籍配偶若為我國居住者,夫妻就要合併申報

另外,目前國內的異國婚姻也不少,例如有人娶大陸或越南新娘,這些人在報稅時有一個原則,即外籍配偶若屬於我國的居住者,夫妻兩人就必須合併申報綜所稅,但若外籍配偶不在我國居住,則報稅時可以選擇和先生合併申報或就源扣繳各類所得。
外籍配偶是否為我國居住者,通常最容易判斷的方法,即按所得稅法規定,以一個課稅年度是否在我國居住滿一八三天為準。當納稅人的外籍配偶不屬於我國居住者,外籍配偶選擇與納稅人合併申報綜所稅時,也可以適用各種扣除額及免稅額的優惠;若外籍配偶選擇不與納稅人合併申報,外籍配偶的所得就採直接扣繳方式,一般來說,這個直接扣繳的稅率是二○%。

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